Оопт являются. Оопт - это особо охраняемые природные территории

В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.

Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.

Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.

Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.

В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.

К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.

Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:

Сроки уплаты отчислений в фонд

Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.

Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.

Пример пошагового расчета

Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:

1. Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
2. К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
3. Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.

Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.

На что идут отчисления в ФСС

Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:

• Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
• Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
• Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
• Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
• Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
• Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
• Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.

Страховые взносы – обязательные платежи, которые предприятие перечисляет на специальный счет ежемесячно. Это денежная компенсация в защиту интересов работника, травмировавшегося на производстве. Независимо от того, что платежи регулярные и вносятся на каждого работника индивидуально, денежные средства выплачиваются после наступления страхового случая.

В ФСС тарифы в 2017 году от несчастных случаев остаются такие же, как и в предыдущем, но само администрирование претерпело некоторые изменения. Далее разберемся с особенностями начисления страховых взносов!

Кто выступает плательщиком?

Плательщиками взносов на случай травматизма выступают юридические лица (предприятия всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели за своих работников. Начисляется на сумму .

За сотрудников, с которыми заключается договор ГПХ, где не прописаны условия страхования, работодатель вносить средства не обязан.

К перечню выплат не относится:

• единовременная материальная помощь;
• выплаты больничных листов;
• выходные пособия;
• суммы, которые выплачиваются при причиненном вреде на производстве;
• некоторые другие выплаты определены законодательством.

Детально о суммах выплат, на которые не начисляются взносы по травматизму, можно узнать, прочитав ФЗ №125.

Отчисления на травматизм делают на такие виды поступлений:

• зарплата;
• премиальные;
• компенсация за отпуск;
• надбавки.

На целевые государственные выплаты, расходы на повышение квалификации персонала, выплаты при ликвидации предприятия отчисления не производятся.

ФСС тарифы 2017 от несчастных случаев

Чтобы предпринимателю узнать, какую ставку по травматизму ему необходимо вносить, нужно знать основной вид деятельности организации. Всего существует 32 класса, которые включают в себя перечень видов, сгруппированных согласно классам профессионального риска. Для каждого присвоен индивидуальный код ОКВЭД.

С 01.01.2017 действует приказ №851Н. Он определяет новые правила классификации. Вид деятельности подтверждается ежегодно. Для того чтобы органы ФСС назначили тариф, по которому будет рассчитана ставка травматизма, нужно до 15 апреля текущего года направить подтверждающие документы:

• справку утвержденной формы;
• подтверждающее заявление;
• расшифровку баланса для предприятий за предыдущий период. ИП не обязаны предоставлять отчетность.

Формы заявления и справки можно посмотреть в приложениях к приказу №55 Минздравсоцразвития.

В ФСС тарифы 2017 года от несчастных случаев колеблются от 0,2 до 8,5.

Если налогоплательщик не предоставит документы, тогда ФСС самостоятельно присвоит класс профессионального риска, при этом выбирается наибольшая ставка – 8,5. Поэтому документы нужно подавать вовремя, ведь оспорить тариф, согласно новым правилам, действующим с этого года, будет невозможно.

Методика расчета

Страховые взносы от несчастного случая в 2017 рассчитываются бухгалтером ежемесячно путем умножения базы по взносам на тарифную ставку.

База взноса – это количество денег, которое получил работник за отчетный месяц. Сюда может входить не только заработная плата, но и другие денежные вознаграждения, рассмотренные выше. Рассчитывается как разница между выплатами по трудовому договору и не облагаемыми взносами.

Пример. Предприятие «Красный луч» занимается добычей кобальтовой руды – 07.29.22. Это 32 класс риска. Для этой группы присвоен тариф 8,5, так как это опасный вид деятельности, травмы, полученные на работе, могут иметь серьезные последствии, тянущие за собой большие финансовые траты. Фонд зарплаты работников в марте 2017 года – 2,4 млн. руб. Отдельным работникам была выплачена материальная помощь в размере 17 тыс. рублей. Исходя из этого:

• база взноса=2400000-17000=2383000 руб.;
• сумма отчислений=2383000*8,5%=202555 руб.

Полученная сумма отчисляется компанией на специальный счет в ФСС.

Льготные ставки

В 2017 году продолжают действовать пониженные ставки для некоторых видов деятельности:

• предприятия, которые относятся к категории льготных – благотворительность, строительство, сфера образования, здравоохранения и др., если они в год получают доход в размере не больше 79 млн. руб.;
• фармперсонал аптек;
• предприятие, которое ведет финансовую деятельность в определенных законом свободных экономических зонах;
• IT-компании;

Большая часть полномочий с 01.01.2017 перешла от ФСС к НС. Она контролирует регулярность отчислений лицами, ведущими бизнес-деятельность, взыскания долгов, анализов отчетности.

Основные изменения:

• отчеты сдаются за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Содержат только алгоритм расчета;
• за расчетный период берется календарный год;
• формы некоторых документов перетерпели изменения: начали действовать формы бланков №22-24;
• сдвинулись сроки подачи отчетов в органы.

Вообще не изменились тарифы, категории льготников, плательщиков.

Страхование от несчастных случаев на производстве в 2017 году в РФ обязательное. Оно обеспечивает защиту работнику и может выплачиваться в виде пособия в связи с временной потерей трудоспособности, одноразовой или ежемесячной страховой выплаты, дополнительной оплаты лечения, реабилитации. Пособие не может быть больше, чем сумма четырех ежемесячных страховых выплат.

Такой тип выплат назначается сотруднику после медицинской экспертизы, если он частично или полностью временно утратил способность работать. В случае смертельного исхода право на такие средства имеет ближайший родственник (муж/жена, дети). Сумма фиксированная, одноразовая, составляет 1 млн. руб.

Ежемесячные выплаты могут индексироваться. Порядок определяет правительство РФ. Максимальные размеры таких сумм в 2017 году – 72290,4 руб., единовременных – 94 018 руб.

Тарифы страховых взносов и методика расчета в 2017 году не изменилась. Главное – вовремя подавать отчетность и подтверждать вид деятельности.

При наличии наемных сотрудников организация обязана платить с их доходов и вознаграждений страховые взносы в бюджет государства, в том числе и страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Эти платежи являются обязательными, а потому игнорирование законодательства в плате начисления, уплаты и отчетности грозит компании административной ответственностью.

Законодательство о взносах «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» — это денежные средства, уплачиваемые организациями и ИП в Фонд социального страхования за наемных сотрудников. Данные финансы будут выплачены работнику в качестве компенсации, если при исполнении им трудовых обязанностей наступит ситуация, причинившая вред жизни и здоровью человека.

Начисление страховых взносов НС и ПЗ должно осуществляться ежемесячно на величину доходов, выплачиваемых в пользу наемных сотрудников. Механизм расчета страхвзносов зависит от нескольких факторов, а именно от:

• наличия льготы;
• вида деятельности;
• тарифов по взносам.

Администрированием данных страхвзносов по-прежнему занимается ФСС, несмотря на то, что остальные виды взносов переданы в ведение ФНС. Правила исчисления страхвзносов «на травматизм» закреплены в от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ.

Основные изменения законодательства по взносам «на травматизм» были приняты с 2017 г., и они были связаны со следующими моментами:

• расширение прав ФСС (требовать разъяснения по взносам, контролировать поступления денежных средств, рассчитывать размеры страхвзносов и др.);
• дополнение в Закон № 125-ФЗ (в части способов взыскания недоимки, отсрочек, начисления пеней);
• конкретизация сроков, расчетных и отчетных периодов;
• ужесточение контроля над уплатой взносов (дополнение закона нормами о проведении камеральных проверок, оформлении результатов).

Объекты обложения страхвзносами «на травматизм»

Страхвзносы начисляются при условии, что с физическим лицом заключен:

• трудовой договор (в любом случае);
• договор ГПХ (если данное условие указано в соглашении).

Важно! Взносы «на травматизм» начисляются вне зависимости от того, является ли физическое лицо гражданином РФ или нет.

При начислении страхвзносов в качестве страховщика выступает Фонд социального страхования, а страхователями:

• юридические лица (вне зависимости от вида собственности и организационно-правовой формы);
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, заключившие трудовой договор с другим физическим лицом.

В качестве объектов обложения страхвзносами признаются различные виды выплат физическому лицу, в том числе зарплаты, компенсации, премии, надбавки, выплаты в натуральной форме. При этом некоторые объекты не подлежат обложению, и к ним относятся:

• государственные пособия;
• выплаты при ликвидации компании или сокращении персонала;
• выплаты за особо тяжелые или опасные условия трудовой деятельности;
• материальная помощь;
• плата за обучение или курсы повышения квалификации и др.

Тарифы страхвзносов «на травматизм»

Тарифы взносов «на травматизм» установлены в диапазоне от 0,2% до 8,5%, и ставки возрастают пропорционально установленному классу профессионального риска деятельности организации. Всего законодательством установлено 32 страховых тарифа в зависимости от сферы деятельности компании (согласно ст. 1 от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ). Сферы деятельности характеризуют неодинаковые уровни профессионального риска и конкретный процент тарифа по страхвзносам.

Ниже представлены ставки страхвзносов в соответствии с классами профессионального риска:

Для определения класса, к которому относится деятельность компании, используются два нормативно-правовых документа:

• Классификатор кодов экономической деятельности ();
• Классификация видов деятельности по риску ( Минтруда от 30.12.2016 г. № 851н).

Данная информация отражается в регистрационных документах компании, получаемых в ФСС.

Пример

Определим класс профессионального риска и тариф страхвзносов для трех компаний.

В таблице представлены коды ОКВЭД по организациям:

В соответствии с данной информацией классы риска и ставки страхвзносов по каждой организации следующие:

Согласно от 19.12.2016 г. № 419-ФЗ в 2018 г. все основные моменты по страхвзносам «на травматизм» остаются прежними:

• 32 базовых ставки;
• тарифы от 0,2% до 8,5%;
• льготы для компаний в размере 60% от тарифа по доходам сотрудников — инвалидов I, II, III группы.

Как определить тариф компании по взносам «на травматизм»

Для установления тарифа страхвзносов НС и ПЗ нужно подтвердить в ФСС вид экономической деятельности за предыдущий период, например, для 2018 г. — подтвердить за 2017 г. Это мероприятие осуществляется на основании следующих нормативно-правовых актов:

• Правительства РФ от 01.12.2005 г. № 713;
• Минтруда РФ от 06.09.2012 г. № 178н;
• Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 г. № 55;
• ФСС РФ.

Для подтверждения вида экономической деятельности нужно не позже 15 апреля (16 апреля для 2018 г., т.к. 15 апреля — воскресенье) подать документы в ФСС:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
• справку-подтверждение;
• копию пояснительной записки к балансу за прошедший год (документ не подают субъекты малого предпринимательства).

Данная документация может быть передана в ФСС как в бумажном, так и в электронном виде. Иные документы представлять не нужно, а их запрос со стороны ФСС будет считаться неправомерным.

Если данные документы не предоставить в ФСС, штраф за это не предусмотрен, но сотрудники ФСС самостоятельно определят тариф для компании. Данное право предусмотрено Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 г. № 55. При этом они установят самый высокий класс профессионального риска из указанных в ЕГРЮЛ кодов по организации. Данный момент не всегда выгоден для хозяйствующего субъекта, а потому нужно регулярно и вовремя направлять документы для подтверждения основного вида деятельности.

ФСС не примет документы для определения вида основной деятельности, если:

• компания опоздала с подачей документации в установленные сроки;
• организация обнаружила ошибку в представленных документах и подала корректировочные сведения.

Кроме того, установленный тариф не подлежит изменению в текущем году, если организация изменила свою деятельности.

Важно! Согласно Правительства от 17.06.2016 г. № 551 оспорить максимальный страховой тариф по «травматизму», установленный в соответствии с законодательством, невозможно.

Размер взносов «на травматизм»

Работодатели обязаны исчислять страхвзносы «на травматизм» ежемесячно по окончании расчетного периода по каждому сотруднику. При этом используется формула:

Облагаемая база включает в себя различные выплаты сотрудникам, причем она не ограничивается по законодательству никаким лимитом. Облагаемая база рассчитывается по следующей формуле:

Выплаты по ТД или ГПХ — денежные средства, начисленные сотруднику в соответствии с трудовым или ГПХ договором;

Выплаты н/о — выплаты, не облагаемые взносами «на травматизм».

Важно! При выплате вознаграждения в натуральной форме страхвзносы начисляются на сумму, указанную в договоре.

Пример

Компания «Эльба» оказывает туристические и экскурсионные услуги (код ОКВЭД — 63.30.2). За сентябрь работникам была начислена заработная плата в размере 350 тыс. руб., в том числе включающая материальную помощь в сумме 35 тыс. руб. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов «на травматизм»:

1. Определение базы для расчета взносов:

База = 350 тыс. — 35 тыс. = 315 тыс. руб.;

1. Расчет суммы страховых взносов (на основании ОКВЭД компания относится к I классу риска и использует ставку 0,2%):

Взносы = 315 тыс. * 0,2% = 630 руб.

Скидки или надбавки к тарифу страхвзносов «на травматизм»

К страховому тарифу может устанавливаться надбавка или скидка согласно п. 1 ст. 22 от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Их размер устанавливается по формуле на основании 3-х показателей:

1. соотношения расходов ФСС на выплату обеспечения по всем страховым случаям к общей сумме исчисленных страхвзносов «на травматизм»;
2. количества страховых случаев на 1 000 работающих;
3. количества дней временной нетрудоспособности на один случай (с исключением случаев со смертельным исходом).

В ФСС от 31.05.2017 г. № 67 установлены средние значения данных показателей по видам экономической деятельности. К примеру, для розничной торговли пищевыми продуктами и напитками значения данных показателей — 0,07, 0,46 и 48.67.

Льготы по страхвзносам «на травматизм»

При добросовестном перечислении страхвзносов «на травматизм» и отсутствии несчастных случаев или профзаболеваний компании могут рассчитывать на получение скидки по взносам. Ее максимальная величина составляет 40%. Заявление на льготу на 2019 г. нужно было подать до 1 ноября 2018 г., поэтому если организация не успела этого сделать, то уже не может претендовать на льготу.

При наличии в организации сотрудников — инвалидов начисление страхвзносов с их доходов производится с учетом скидки, то есть тариф умножается на 60%. Подтверждать такую скидку не нужно.

Пример

Компания ООО «Вымпел» работает по коду ОКВЭД — 74.20 (инженерно-техническое проектирование). Организация получила скидку к тарифу в размере 25%. Деятельность компании относится к I классу риска, и ее тариф 0,2%.

За сентябрь 2018 г. была начислена зарплата основным работникам в размере 250 тыс. руб. и инвалидам в размере 80 тыс. руб.

Величину страхвзносов «на травматизм» нужно рассчитать следующим образом:

1. Расчет окончательного тарифа с учетом скидки:

Тариф = 0,2% — 0,2% * 25% = 0,15%

1. Расчет взносов по основным сотрудникам:

Взносы = 250 000 * 0,15% = 375 руб.

1. Расчет взносов по работникам-инвалидам:

Взносы = 80 000 * 0,2% * 60% = 96 руб.

1. Итого страховые взносы по сотрудникам ООО «Вымпел»

ИТОГО Взносы = 375 + 96 = 471 руб.

Страхвзносы «на травматизм» по иностранным гражданам

Работодатели рассчитывают страхвзносы «на травматизм» по всем сотрудникам вне зависимости от их гражданства. При начислении взносов не нужно учитывать статус резидентства, срок проживания и место работы (на территории РФ или обособленное подразделение на территории иного государства).

Правила и порядок расчета страхвзносов по иностранным сотрудникам аналогичен, как и по гражданам РФ.

Каким образом происходит завышение ставки по страхвзносам «на травматизм»?

Если компания не обратит внимание на нормы законодательства по взносам «на травматизм» или проигнорирует требования ФСС, ее ставка для расчета этих сумм может быть повышена. Такое действие может быть предпринято в конкретных ситуациях, которые рассмотрим более детально.

Если организация не подтвердит основной вид деятельности

Так, компания должна не позднее 15 апреля подать соответствующий пакет документов в ФСС для подтверждения основного вида деятельности. Если документацию не подать, то страхвзносы будут начисляться по максимальному тарифу.

Данный момент связан с тем, что ставка для расчета страхвзносов определяется на каждый год. Она зависит от класса риска, который, в свою очередь, зависит от вида деятельности.

Соответственно, чтобы сотрудники ФСС смогли установить правильный тариф для компании на конкретный год, она должна уведомить их об основном виде деятельности в предыдущем году. Организация устанавливает его самостоятельно в соответствии с Порядком, утвержденным Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 г. № 55. При этом основным видом деятельности считается:

• для коммерческих организаций — вид деятельности по итогам предшествующего года, который имел максимальный удельный вес в общем объеме изготовленной продукции, выполненных работ или произведенных услуг;
• для некоммерческих организаций — вид деятельности по итогам предшествующего года, в котором было задействовано максимальное количество сотрудников.

Использование вида деятельности с максимальным уровнем риска

Штрафных санкций за непредставление документов о подтверждении вида деятельности не предусмотрено, но компания может непреднамеренно завысить себе ставку по страхвзносам. Дело в том, что если организация осуществляет деятельность по нескольким видам, то для установления тарифа взносов «на травматизм» Фонд выберет вид деятельности с максимальным уровнем профессионального риска (согласно Порядку, утвержденному Правительства РФ от 01.12.2005 г. № 713). При этом сотрудники не будут разбираться, действительно ли по данному виду доход компании максимальный или же он имеет незначительный удельный вес в общей сумме выручки.

Тариф взносов по обособленному подразделению

Необходимо учесть, что если обособленное подразделение отнесено на отдельный баланс и имеет собственный расчетный счет, то оно должно самостоятельно подтверждать вид деятельности по общеустановленным правилам. Если этого не сделать, «обособку» отнесут к виду деятельности головной организации. В случае, когда класс профессионального риска обособленного подразделения ниже головной организации, ему придется платить страхвзносы по завышенному тарифу.

Для снижения тарифа по страхвзносам подразделений, не отнесенных на отдельный баланс, их можно выделить в самостоятельные классификационные единицы. Данное действие выгодно только при условии, что:

• виды деятельности головного офиса и подразделения не совпадают;
• класс риска подразделения ниже класса головного офиса.

Для выделения в такую классификационную единицу нужно подать в ФСС по адресу регистрации головного отделения следующие документы:

• заявление;
• копии документов, свидетельствующих о видах деятельности подразделения, отличных от видов деятельности головной компании;
• копии документов, регламентирующих деятельность организации (приказ или выписка из него об учетной политике, положение о подразделении).

Такие документы нужно будет ежегодно подавать в ФСС вместе с документами о подтверждении вида деятельности не позже 15 апреля.

Выбор вида деятельности из ЕГРЮЛ

Ранее при непредставлении документации о подтверждении вида деятельности ФСС выбирали информацию по компании из ЕГРЮЛ. Однако там содержатся абсолютно все коды, даже если организация фактически не занимается данными видами деятельности. Арбитражные суды были на стороне ФСС.

В Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 г. № 14943/10 было окончательно указано, как именно должны поступать сотрудники ФСС при определении основного вида деятельности. В документе указано, что они должны выбирать основной вид деятельности из тех, которые реально осуществляются компаниями. На основании данного Постановления арбитражные суды стали выносить больше положительных решений в пользу организаций в части уменьшения страхового тарифа «на травматизм». Кроме того, и по ранее вынесенным судебным актам по данному вопросу дела могут пересматриваться.

Возможность осуществления конкретного вида деятельности

При судебных разбирательствах поднимается вопрос и о том, действительно ли компания могла осуществлять конкретный вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ. В некоторых случаях она может не иметь финансового, материального, юридического или трудового обеспечения, и, соответственно, такой вид деятельности не может быть основным.

Как подтверждение данного момента используется соответствующая документация (или ее отсутствие), что также позволяет исключить вид деятельности как основной (по предположению ФСС). В качестве подтверждения вида деятельности можно представить такие документы:

• бухгалтерский баланс;
• книгу учета доходов и расходов;
• письмо Росстата об основном виде деятельности;
• копии платежек о получении денег по виду деятельности.

Несколько видов деятельности

Если организация осуществляет деятельность по нескольким видам в примерно равных пропорциях по доходам, то для нее устанавливается основной вид деятельности по наиболее высокому классу профессионального риска. В данном случае невозможно будет даже через суд доказать, что ФСС неверно установило основной код деятельности и завышенный страховой тариф.

В такой ситуации компания должна самостоятельно контролировать, чтобы по итогам предыдущего года доходов от деятельности с меньшим классом риска было больше, чем с большим классом. Данная информация будет указываться в справке-подтверждении, и нигде не сказано о том, как именно округлять показатели, а, значит, можно и до двух знаков после запятых. Главное, чтобы деятельность с меньшим классом имела больший удельный вес по доходности.

Спорная ситуация по крайней дате подачи документов

В некоторых случаях, когда 15 апреля приходится на выходной день, ФСС не принимают документы позже этой даты, поскольку считают, что в Порядке представления документации не содержится информации о переносе срока. В такой ситуации сотрудники будут определять вид основной деятельности на основании максимального класса риска и устанавливать высокий тариф страхования.

Судебные органы придерживаются иной точки зрения: согласно ст. 193, 194 ГК РФ срок подачи документов в такой ситуации должен быть перенесен на ближайший рабочий день. Однако гораздо лучше заранее подать документы, чтобы не участвовать в судебных разбирательствах с ФСС.

В видео-материале представлена информация о правилах подтверждения основного вида деятельности в ФСС:

"Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору, установлены Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ). В предложенном материале мы остановимся на основных моментах, связанных с исчислением и уплатой названных взносов.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - НС и ПЗ) является видом социального страхования и предусматривает:

• обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
• возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

В связи с переходом с 1 января 2010 г. на уплату страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ следует обратить внимание на п. 2 ст. 1 названного Закона, которым установлено, что его действие не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В целях реализации положений Федерального закона N 125-ФЗ были приняты следующие нормативные документы:

• Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (далее - Правила N 184);
• Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 (далее - Правила N 713);
• Правила установления страхователями скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652 (далее - Правила N 652).

Установление тарифов

Согласно ст. 3 Федерального закона N 125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Страховой тариф - это ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" предусмотрено, что порядок уплаты страховых взносов и размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, действовавшие в 2006, 2007, 2008, 2009 гг., будут применяться также в 2010 г. и в плановый период 2011 и 2012 гг.

В 2010 г. и в плановый период 2011 и 2012 гг. страховые взносы будут уплачиваться страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавшие в 2009 г., - 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Скидки и надбавки к страховому тарифу

В соответствии со ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки и скидки к страховому тарифу согласно Правилам N 652.

Скидки и надбавки устанавливаются ФСС на текущий год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.

Пунктом 3 Правил N 652 определено, что размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с Методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, утверждаемой страховщиком по согласованию с Министерством труда и социального развития, исходя из следующих основных показателей:

• отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
• количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
• количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.

Скидки и надбавки определяются на основании сведений, представляемых страхователем в установленном страховщиком порядке. При этом страхователь имеет право участвовать в установлении ему страховщиком скидок и надбавок.

Скидка или надбавка устанавливается страховщиком в случае, если указанные в п. 3 Правил N 652 показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя.

Условиями рассмотрения страховщиком вопроса об установлении скидки являются:

• осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее трех лет с момента его государственной регистрации;
• своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов;
• отсутствие задолженности по страховым взносам.

Порядок представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утвержден Постановлением ФСС РФ от 22.03.2002 N 32. Согласно данному документу для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь в срок до 15 мая текущего года представляет в исполнительный орган ФСС по месту своей регистрации следующие документы:

• заявление об установлении скидки (приложение к указанному документу);
• сведения о прохождении работниками обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
• протокол аттестации рабочих мест по условиям труда и сводную ведомость рабочих мест и результатов их аттестации по условиям труда (Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569).

Уведомление о решении страховщика направляется (вручается) страхователю в десятидневный срок со дня принятия этого решения. Разногласия, возникающие между страховщиком и страхователем по вопросам размера скидки или надбавки, установленной страхователю, рассматриваются согласительной комиссией, состоящей из представителей сторон, или в судебном порядке.

Подтверждение видов деятельности

Согласно п. 11 Правил N 713 юридические лица обязаны ежегодно подтверждать виды экономической деятельности.

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, был утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (далее - Порядок N 55).

Для подтверждения основного вида экономической деятельности организация ежегодно в срок до 15 апреля представляет в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно Приложению 1 к Порядку N 55;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно Приложению 2 к Порядку N 55;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме субъектов малого предпринимательства);
• копию лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).

Основной вид экономической деятельности вновь созданных организаций, которые не осуществляли свою деятельность в предыдущем году, не требует подтверждения в первый год их деятельности.

Если организация не подтверждает виды экономической деятельности подразделений, то такой страхователь в целом подлежит отнесению к виду экономической деятельности, который соответствует его основному виду экономической деятельности.

База по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Согласно п. 3 Правил N 184 страховые взносы начисляются:

• на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству);
• на оплату труда лиц, осужденных на лишение свободы и привлекаемых к труду страхователем;
• в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Согласно ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом в соответствии с п. 4 Правил N 184 страховые взносы не начисляются на выплаты, определенные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС <1>, за исключением вознаграждений, выплачиваемых гражданам на основании гражданско-правовых договоров, если указанными договорами предусматривается уплата страховых взносов. Данный Перечень содержит 23 пункта выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы в ФСС.

<1> Утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Зачастую между учреждениями и представителями ФСС, проводящими проверку правильности исчисления страховых взносов, возникают разногласия по вопросам включения в облагаемую базу определенных выплат.

В связи с этим следует обратить внимание на арбитражную практику, которая сложилась в последнее время.

Согласно позиции ВАС взносы следует начислять только с выплат, составляющих фонд оплаты труда организации, а не со всех выплат, произведенных в пользу работников (Определения от 08.11.2007 N 14150/07, от 04.09.2008 N 10972/08).

Кроме этого, арбитры в целом ряде решений пришли к выводу, что если выплаты не входят в систему оплаты труда, не связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, носят разовый и необязательный характер, то на них не должны начисляться страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ (Постановления ФАС МО от 04.03.2008 N КА-А40/460-08, ФАС ЗСО от 12.04.2007 N Ф04-2111/2007(33294-А27-6), от 03.07.2007 N Ф04-4470/2007(35952-А46-41), от 01.10.2007 N Ф04-5924/2007(37613-А27-14), от 03.10.2007 N Ф04-6909/2007(38935-А70-14), ФАС ПО от 22.04.2008 N А65-26017/07).

Уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии со ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ суммы страховых взносов перечисляются страхователем ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.

На основании п. 2 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в смету расходов на содержание страхователя.

Согласно ст. 22.1 данного Закона в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки.

Пени начисляются сверх причитающихся к уплате страховщику сумм страховых взносов и иных платежей и независимо от взыскания со страхователя штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество, а также в период действия отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам, предоставленной в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ.

Пени определяются в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок. Процентная ставка устанавливается в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на момент образования недоимки (с 25 ноября 2009 г. Указанием ЦБ РФ от 24.11.2009 N 2336-У ставка установлена в размере 9%).

При изменении упомянутой ставки рефинансирования размер пеней определяется исходя из новой ставки рефинансирования со дня, следующего за днем ее изменения. Пени уплачиваются страхователем одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя - после уплаты страховых взносов в полном объеме.

Представление отчетности

Статьей 24 Федерального закона N 125-ФЗ предусмотрено, что страхователи в установленном порядке осуществляют учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию, ведут государственную ежеквартальную статистическую, а также бухгалтерскую отчетность.

Страхователи ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Напомним, что форма и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 (действует в редакции Постановления ФСС РФ от 13.04.2009 N 92).

Данную отчетную форму следует применять при представлении отчетности за 2009 г. В настоящее время на регистрации в Минюсте находится Приказ Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" (форма N 4-ФСС РФ). Названный Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г., начиная с представления расчета по страховым взносам в ФСС за I квартал 2010 г.

Ответственность страхователя

Вопросы ответственности субъектов страхования регулируются ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. Страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него данным Законом обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности, а также за своевременную и полную уплату назначенных страховщиком страховых выплат застрахованным.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Непредставление страхователем в установленный срок отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление страхователем установленной отчетности страховщику в течение более 180 календарных дней по истечении установленного Федеральным законом N 125-ФЗ срока представления такой отчетности влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Следует обратить внимание, что такие санкции за несвоевременное представление отчетности установлены с 1 января 2010 г. Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ. В прежней редакции Федерального закона N 125-ФЗ предполагалось, что нарушение установленного срока представления страховщику установленной отчетности или ее непредставление влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей, а повторное совершение указанных деяний в течение календарного года - в размере пяти тысяч рублей.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному НК РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Суммы произведенных страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтвержденных документами в установленном порядке расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ, а также на оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в счет уплаты страховых взносов не засчитываются.

Страхователь несет ответственность за достоверность представляемых страховщику сведений, необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию. В случае недостоверности указанных страхователем сведений излишне понесенные расходы на обеспечение по страхованию в счет уплаты страховых взносов не засчитываются.

Привлечение к административной ответственности за нарушение требований Федерального закона N 125-ФЗ осуществляется в соответствии с КоАП РФ.

Страховщик несет ответственность за осуществление обязательного социального страхования от НС и ПЗ, правильность и своевременность обеспечения по страхованию застрахованных лиц и лиц, имеющих право на получение страховых выплат.

В случае сокрытия или недостоверности указанных застрахованными лицами и лицами, которым предоставлено право на получение страховых выплат, сведений, необходимых для подтверждения права на получение обеспечения по страхованию, они будут обязаны возместить страховщику излишне понесенные им расходы добровольно или на основании решения суда.

Г.И.Демидов

Эксперт журнала

"Оплата труда в бюджетном учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"

На сегодняшний день установлено 32 различных тарифа страховых взносов от несчастных случаев: свой тариф для каждого класса профессионального риска, которых тоже 32 (). Все виды экономической деятельности отнесены к одному из таких классов (Классификация видов экономической деятельности, утв. Приказом Минтруда от 30.12.2016 N 851н).

В один класс попадают виды деятельности со схожими показателями производственного травматизма, профессиональных заболеваний и, как следствие, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чем выше класс (риск того, что работник может получить травму или заболевание, поскольку занят в данном виде деятельности), тем выше ставка взносов на страхование от несчастных случаев.

К примеру, издательская деятельность (код по ОКВЭД - 58.1) относится к 1 классу профессионального риска. И тариф страховых взносов на травматизм для издателей установлен в размере 0,2%. А добыча торфа (код по ОКВЭД - 08.92.1) - это уже 18 класс риска. И тариф взносов для таких организаций составляет 2,3%.

Формально размеры тарифов устанавливаются ежегодно (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но в действительности их значения не менялись с 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ , ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Актуальные на 2018 год тарифы страховых взносов на травматизм приведены в таблице.

Как страхователю узнать свой тариф взносов «на травматизм»

Конкретный класс профессионального риска и, соответственно, тариф определяется в зависимости от основного вида экономической деятельности (кода ОКВЭД), которым занимался страхователь в прошлом году (п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).

Организация должна ежегодно подтверждать свой основной вид экономической деятельности за прошлый год (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Для этого нужно не позднее 15 апреля каждого года направлять в свое отделение ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55):

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по утвержденной форме (Приложение N 1 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
• справку-подтверждение этого вида деятельности также по форме (Приложение N 2 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Последний документ вправе не представлять страхователи, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.

На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф с начала текущего года.